Налог на наследство и дарение в Испании: полное руководство 2025
Введение
Передача активов в Испании, будь то по наследству или в дар, подразумевает учет налога на наследство и дарение (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones – ISD). Этот налог, хотя и сложен, и значительно варьируется от региона к региону, остается неотъемлемым фискальным этапом при передаче имущества на территории Испании.
Понимание этого налога имеет решающее значение для любого инвестора или владельца недвижимости, будь он резидентом или нет. Неправильное планирование может привести к значительным налоговым издержкам, в то время как заблаговременное предвидение позволяет оптимизировать передачу. Это руководство 2025 года подробно описывает, кто должен платить, как рассчитывается налог и какие существуют стратегии для его снижения.
1. Кто облагается налогом на наследство (ISD)?
Обязанность по уплате ISD в Испании зависит от налогового резидентства наследника (или получателя дара) и местонахождения передаваемого имущества.
- ➡️ Резиденты Испании: Они обязаны уплачивать налог со всей полученной собственности, независимо от того, находится ли она в Испании или за границей (неограниченное налоговое обязательство).
- ➡️ Нерезиденты Испании: Они обязаны уплачивать налог только с имущества и прав, расположенных на территории Испании (реальное налоговое обязательство).
Типичный случай нерезидента
Даже если вы проживаете во Франции, Бельгии или Швейцарии, если вы наследуете недвижимость (дом, квартиру), расположенную в Испании, вы обязаны подать декларацию и уплатить ISD в Испании.
2. Как рассчитывается ISD: ключевая роль автономных сообществ
Расчет ISD является совместной компетенцией центрального государства и 17 автономных сообществ. Именно это делает налог столь сложным: сумма к уплате может значительно варьироваться в зависимости от региона, где находится имущество.
Национальная шкала (государственная шкала)
При отсутствии регионального регулирования (или в некоторых случаях для нерезидентов) применяется национальная прогрессивная шкала. Она варьируется от 7,65% до 34%.
| Налогооблагаемая база (до) | Сумма к уплате | Остаток налогооблагаемой базы | Применимая ставка (%) |
|---|---|---|---|
| 0,00 € | 0,00 € | 7 993,46 € | 7,65% |
| 7 993,46 € | 611,50 € | 7 987,45 € | 8,50% |
| 15 980,91 € | 1 290,43 € | 7 987,45 € | 9,35% |
| ... | ... | ... | ... |
| 797 555,08 € | 230 468,69 € | Свыше | 34,00% |
Ключевое значение автономных сообществ
Почти все автономные сообщества приняли законы, предлагающие гораздо более выгодные вычеты (reducciones) и льготы (bonificaciones), чем те, что предоставляются государством. Эти преимущества применяются в первую очередь.
«Регион, где находится имущество, является наиболее определяющим фактором при расчете налога на наследство в Испании. Наследство в Мадриде не имеет ничего общего с наследством в Валенсии или Каталонии с фискальной точки зрения.»
3. Основные региональные льготы и вычеты
Вычеты сильно варьируются, но обычно нацелены на близкие родственные связи (Группы I и II: дети, супруги, родители).
Ниже приведены наиболее распространенные вычеты:
- ✅ Связь родства: Очень высокие вычеты для супругов и детей (например, 99% в Мадриде, 99,9% на Канарских островах, 100% в Андалусии до 1 миллиона евро).
- ✅ Основное место жительства: Снижение стоимости основного места жительства умершего (часто 95%), при условии, что наследники сохраняют его в течение определенного количества лет (обычно от 5 до 10 лет).
- ✅ Инвалидность: Особые вычеты в зависимости от степени инвалидности наследника.
- ✅ Семейный бизнес: Значительные скидки (часто 95%) для обеспечения непрерывности бизнеса.
| Автономное сообщество | Значительный вычет / льгота |
|---|---|
| Мадрид | Льгота в 99% от суммы налога. |
| Андалусия | Освобождение для налогооблагаемых баз менее 1 000 000 евро. |
| Валенсийское сообщество | Вычет в размере 100 000 евро (дети и супруги). Переменные льготы (например, 50%). |
| Каталония | Льгота в 99% для супруга. Переменные вычеты для детей. |
4. Ключевые этапы наследования в Испании
Процесс наследования в Испании включает несколько обязательных административных и налоговых этапов. От получения свидетельства о смерти до окончательной регистрации имущества в Реестре собственности, каждый этап должен быть подтвержден.
5. Дарения, процедуры и практические примеры
Случай дарения (передача при жизни)
Дарение подлежит тем же налоговым правилам, что и наследство (ISD), но декларируется и уплачивается одаряемым (тем, кто получает) в момент передачи. Дарение недвижимости обязательно требует нотариального акта и регистрации в Земельном реестре (Registro de la Propiedad).
Внимание: Дарение также может повлечь за собой уплату налога на прирост капитала (IRPF для резидентов) и муниципального налога на прирост стоимости земли (plusvalía municipal) для дарителя (того, кто дарит).
Процедуры и сроки соблюдения
Соблюдение сроков имеет решающее значение для избежания штрафов:
- ⏱️ Для наследования: Наследник имеет 6 месяцев с даты смерти для подачи декларации (Форма 650 или 651) и уплаты ISD. Может быть запрошено продление еще на 6 месяцев (до окончания 5-го месяца).
- ⏱️ Для дарения: Декларация должна быть подана в течение 30 рабочих дней после подписания акта дарения.
Практический пример: Наследование квартиры
Рассмотрим пример резидента Франции, который наследует (прямая линия, ребенок) квартиру в Испании стоимостью 300 000 €:
- ➡️ Если имущество находится в Каталонии: После вычетов и льгот наследник может заплатить около 10 000 €.
- ➡️ Если имущество находится в Мадриде: Прямой наследник получает льготу в 99%, снижая налог всего до нескольких сотен евро.
6. Риски, советы и двойное налогообложение
Последствия в случае неуплаты
Задержка платежа влечет за собой проценты и штрафы за просрочку (recargos) со стороны испанской налоговой администрации (Agencia Tributaria).
Что еще более серьезно, никакая передача права собственности не может быть осуществлена в Земельном реестре без подтверждения уплаты (или освобождения) ISD. Таким образом, наследник не может ни продать, ни заложить имущество, пока налог не уплачен.
Практические советы по оптимизации передачи
Для надлежащей подготовки передачи активов в Испании ключевым является заблаговременное планирование:
- Проконсультируйтесь с нотариусом и налоговым консультантом (asesor fiscal), специализирующимся на международном праве и знающим специфику соответствующего региона (Comunidad Autónoma).
- Рассмотрите возможность дарения при жизни, если налогообложение в регионе более выгодно для дарений, чем для наследства.
- Учитывайте налоговые конвенции между Испанией и вашей страной проживания (такие как Франция или Бельгия), чтобы избежать двойного налогообложения.
- Заранее подготовьте необходимые средства для уплаты пошлин, так как они должны быть оплачены «авансом» для получения доступа к средствам наследства.
- Ознакомьтесь с официальными источниками налоговой администрации, такими как Практическое руководство по налогу на наследство (на испанском языке).
Заключение
Налог на наследство и дарение в Испании — это сложная система налогообложения, поскольку она сильно зависит от автономных сообществ. Сумма к уплате зависит меньше от стоимости имущества, чем от его местоположения (Мадрид, Андалусия, Валенсия и т.д.) и родственной связи.
Хорошая подготовка, сопровождаемая специализированными консультациями, необходима. Она позволяет значительно сократить сумму к уплате и обеспечить беспрепятственную передачу вашей недвижимости в Испании.
Нужна помощь в оптимизации наследования?
Воспользуйтесь возможностями рынка. Давайте обсудим ваш проект.
Содержание статьи
- Введение
- 1. Кто облагается налогом на наследство (ISD)?
- 2. Как рассчитывается ISD: ключевая роль автономных сообществ
- Национальная шкала (государственная шкала)
- Ключевое значение автономных сообществ
- 3. Основные региональные льготы и вычеты
- 4. Ключевые этапы наследования в Испании
- 5. Дарения, процедуры и практические примеры
- Случай дарения (передача при жизни)
- Процедуры и сроки соблюдения
- Практический пример: Наследование квартиры
- 6. Риски, советы и двойное налогообложение
- Последствия в случае неуплаты
- Практические советы по оптимизации передачи
- Заключение
FAQ: Налог на наследство и дарение (ISD)
Все ответы на вопросы об испанском налоге на наследство и дарение
ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) – это испанский налог на наследство и дарение. Он применяется ко всем передачам имущества по наследству (после смерти) или при жизни (дарение).
Да. Если вы не являетесь налоговым резидентом (например, вы проживаете в России) и наследуете имущество, расположенное в Испании (например, квартиру или дом), у вас есть юридическое обязательство подать декларацию и уплатить ISD в Испании за это имущество.
Нет, ни в коем случае. Это самый важный момент. Хотя существует национальная шкала (от 7,65% до 34%), налог управляется 17 Автономными Сообществами (регионами). Окончательная сумма к уплате значительно варьируется в зависимости от того, находится ли имущество в Мадриде, Андалусии, Валенсии или Каталонии.
Да. Большинство регионов предлагают очень значительные скидки (reducciones) и льготы (bonificaciones) для прямых наследников (Группа I и II). Например, в Мадриде налоговая льгота составляет 99% от суммы налога, а в Андалусии предусмотрено освобождение от налога до 1 миллиона евро.
Например, для квартиры стоимостью 300 000 евро, унаследованной ребенком:
-
В Мадриде: Благодаря 99% налоговой льготе, налог составит всего несколько сотен евро.
-
В Каталонии: После применения региональных льгот, налог может составить около 10 000 евро.
У вас есть 6 месяцев с даты смерти, чтобы подать декларацию (форма 650 или 651) и уплатить налог.
Да, можно запросить продление еще на 6 месяцев. Внимание: этот запрос должен быть обязательно подан до окончания пятого месяца после даты смерти.
Это полностью зависит от региона. Налог тот же (ISD), но региональные льготы могут отличаться. Дарение должно быть немедленно задекларировано (в течение 30 дней) и требует нотариального акта. Крайне важно провести моделирование с налоговым консультантом.
Да. Это важный момент. Одаряемый (тот, кто получает) платит ISD (налог на дарение). Но вы, даритель (тот, кто дарит), можете быть обязаны уплатить два других налога: налог на прирост капитала (IRPF) и plusvalía municipal (муниципальный налог на прирост стоимости земли).
Помимо штрафов и пени за просрочку, наиболее серьезным последствием является то, что Земельный реестр (Registro de la Propiedad) заблокирует имущество. Вы не сможете зарегистрировать имущество на свое имя и, следовательно, не сможете ни продать его, ни заложить, пока налог не будет уплачен.
Да, большинство регионов предусматривают значительную скидку (часто 95%) на стоимость основного места жительства умершего. Эта скидка, как правило, обусловлена обязательством наследников сохранять имущество в течение определенного количества лет (от 5 до 10 лет в зависимости от региона).
Во избежание двойного налогообложения Испания подписала налоговые конвенции с некоторыми странами, включая Россию. Эти конвенции распределяют право налогообложения или позволяют вычесть налог, уплаченный за границей. Применение этих правил сложно и требует консультации эксперта.
Основные 6 этапов:
- Получение свидетельства о смерти.
- Получение свидетельства о последних волеизъявлениях (завещания).
- Составление инвентарной описи имущества и долгов.
- Уплата налога на наследство (ISD).
- Подписание нотариального акта о принятии наследства.
- Регистрация имущества на ваше имя в Земельном реестре.
Действуйте заблаговременно и обратитесь за помощью. Не пытайтесь справиться с этим в одиночку. Проконсультируйтесь с налоговым консультантом (asesor fiscal) или нотариусом, специализирующимся на международном наследственном праве и прекрасно знающим специфические законы Автономного Сообщества, где находится имущество.
В отличие от наследования (срок 6 месяцев), дарение должно быть задекларировано, а налог уплачен гораздо быстрее: в течение 30 рабочих дней после подписания акта дарения у нотариуса.
