Kaimo turizmo apmokestinimas: kaip apmokestinamos B&B pajamos Ispanijoje (PVM & GPM/PMI)
Įvadas
Paversti autentišką ispanišką "finca" (kaimo sodybą) žaviu B&B (arba "Casa Rural") yra daugelio investuotojų svajonė. Tačiau šis kaimo turizmo projektas yra itin svarbus finansiniu požiūriu. Pradėti B&B veiklą Ispanijoje nėra paprastas nuomos verslas; tai yra viešbučių paslaugų įmonės sukūrimas, ir iš to kylantis apmokestinimas radikaliai skiriasi nuo klasikinės sezoninės nuomos.
Kaip nekilnojamojo turto sandorių ir investicijų ekspertai, turime pabrėžti esminį dalyką: jūsų pajamoms bus taikomas specialus PVM (IVA) režimas, o jūsų pelnas bus apmokestinamas arba gyventojų pajamų mokesčiu (IRPF), arba pelno mokesčiu (IS). Šios struktūros supratimas yra raktas į jūsų projekto pelningumą ir teisėtumą. Šiame vadove išsamiai aprašomos mokesčių prievolės, kurias privalote žinoti.
1. Teisinis Klasifikavimas: Kaimo turizmo licencija
Dar prieš kalbant apie mokesčius, pirmasis žingsnis yra teisinis. B&B arba "Casa Rural" nėra "vivienda de uso turístico" (VUT), kuri yra panaši į paprastą "Airbnb" nuomą. Tai yra "alojamiento turístico rural" (kaimo turizmo apgyvendinimas), kuris yra verslo klasifikacija.
Kad galėtumėte veikti, turite gauti specialią turizmo licenciją iš savo "Comunidad Autónoma" (regiono). Gavus šią licenciją, Ispanijos mokesčių inspekcija (Hacienda) jus automatiškai klasifikuoja kaip vykdančius "actividad económica" (ekonominę veiklą). Todėl turėsite užsiregistruoti kaip "autónomo" (individualią veiklą vykdantis asmuo) arba įsteigti įmonę (S.L.). Būtent ši klasifikacija reguliuoja visą jūsų apmokestinimą.
2. PVM (IVA): Sumažintas viešbučių sektoriaus tarifas (10%)
Tai yra dažniausia painiava. Gyvenamosios patalpos nuoma arba paprasta turistinė nuoma (be paslaugų) yra atleista nuo PVM. Tačiau B&B nėra paprasta nuoma.
"Servicios de Hostelería" (viešbučių paslaugų) taisyklė
Kadangi jūsų B&B teikia (arba turėtų teikti) viešbučių paslaugas, jam taikomas viešbučių PVM režimas. Taikomas tarifas nėra bendrasis 21% tarifas, o sumažintas 10% tarifas. Todėl turite taikyti 10% PVM visoms nakvynėms ir papildomoms paslaugoms (pvz., pusryčiams).
- Registratūra ir klientų aptarnavimas (įregistravimas/išregistravimas).
- Reguliarus kambario ir bendrų patalpų valymas (kliento viešnagės metu).
- Patalynės ir rankšluosčių keitimas.
- Maitinimo paslaugų teikimas (pvz., pusryčiai).
| Veiklos tipas | Teikiamos paslaugos (Pagrindinis kriterijus) | Taikomas PVM (IVA) tarifas |
|---|---|---|
| B&B / Kaimo turizmas (Casa Rural) | Taip (Viešbučių paslaugos: valymas, pusryčiai, registratūra) | 10% (Sumažintas tarifas) |
| Turistinė nuoma (VUT / Airbnb) | Ne (Tik įvažiavimo/išvažiavimo valymas) | 0% (Atleista) |
| Ilgalaikė nuoma (Vivienda) | Ne (Gyvenamosios patalpos naudojimas) | 0% (Atleista) |
3. Pelno apmokestinimas: GPM (IRPF) prieš Pelno mokestį (IS)
Surinkus ir deklaravus PVM (ketvirtį), turite sumokėti mokesčius nuo savo grynojo pelno (Pelnas = Pajamos - Leidžiami atskaitymai). Turite dvi pagrindines galimybes:
1 galimybė: GPM (Gyventojų pajamų mokestis)
Jei veikiate kaip individualią veiklą vykdantis asmuo (autónomo), jūsų B&B grynasis pelnas laikomas "rendimientos de actividades económicas" (ekonominės veiklos pajamomis). Ši suma pridedama prie kitų jūsų pajamų (atlyginimų, pensijų...) ir apmokestinama progresyviu GPM tarifu, kuris priklausomai nuo regiono gali siekti daugiau nei 47%.
2 galimybė: IS (Pelno mokestis – S.L.)
Didesniems projektams dažnai mokesčių požiūriu labiau apsimoka įsteigti įmonę (Sociedad Limitada – S.L.). Įmonė moka pelno mokestį (IS) nuo savo pelno, taikant bendrąjį 25% tarifą (arba sumažintą 15% tarifą naujoms įmonėms pirmaisiais dviem pelningumo metais). Tokiu atveju GPM mokate tik nuo atlyginimo ("nómina") ar dividendų, kuriuos nusprendžiate išsimokėti.
Svarbus įspėjimas
Mūsų patirtis rodo, kad pasirinkimas tarp GPM ir Pelno mokesčio yra itin svarbus ir priklauso nuo jūsų bendrųjų pajamų. Jei B&B pelnas, pridėtas prie kitų jūsų pajamų, priskiria jus prie didesnės nei 25% GPM tarifo grupės, S.L. įsteigimas tampa rimta galimybe, kurią reikėtų apsvarstyti su mokesčių konsultantu.
4. Esminis elementas: Leidžiami atskaitymai (Gastos Deducibles)
Jūsų mokestis apskaičiuojamas nuo grynojo pelno. Todėl teisiškai leidžiamų atskaitymų maksimizavimas yra pagrindinė mokesčių strategija. Čia Ispanijos mokesčių inspekcija (Hacienda) taip pat atlieka daugiausiai patikrinimų.
Didžiausias iššūkis yra tas, kad dažnai gyvenate toje pačioje vietoje. Išlaidos turi būti kruopščiai atskirtos ("prorrateadas" – proporcingai padalintos) tarp jūsų asmeninio ir profesinio naudojimo, paprastai proporcingai veiklai skirtų kvadratinių metrų skaičiui.
| Išlaidų tipas | Atskaitymo galimybė (Taisyklė) |
|---|---|
| Pirkiniai (Pusryčių maistas, higienos priemonės) | 100% (Tiesioginės išlaidos) |
| Komisiniai (Booking.com, Airbnb ir kt.) | 100% (Tiesioginės išlaidos) |
| "Gestoría" (Buhalterio) mokesčiai | 100% (Tiesioginės išlaidos) |
| Komunaliniai mokesčiai (Vanduo, Elektra, Internetas) | Proporcingai (pagal veiklai skirtus m²) |
| IBI (Nekilnojamojo turto mokestis), Gyvenamojo būsto draudimas | Proporcingai (pagal veiklai skirtus m²) |
| Nekilnojamojo turto nusidėvėjimas | Proporcingai (Pastato dalis, be žemės) |
| Renovacijos (B&B dalis) | Nusidėvi per keletą metų |
Oficialus šaltinis
Ekonominės veiklos apmokestinimas yra sudėtingas. Mūsų pareiga yra nukreipti jus į oficialią informaciją. Galite peržiūrėti "Agencia Tributaria" (AEAT) paskelbtą praktinį GPM (Renta) vadovą, ypač skyrių apie ekonominę veiklą.
Išvada
Pradėti B&B ar kaimo turizmo projektą Ispanijoje yra įdomus verslo nuotykis, tačiau be ekspertinės mokesčių struktūrizacijos tai garantuoja finansinę nesėkmę. Prisiminkite šiuos tris punktus: jūs vykdote ekonominę veiklą (o ne nuomą), turite taikyti 10% PVM savo viešbučių paslaugoms ir jūsų pelnas bus stipriai apmokestinamas (GPM ar IS), jei puikiai neįvaldysite leidžiamų atskaitymų.
Šis projektas reikalauja absoliutaus pasitikėjimo jūsų konsultantais. Mėginimas savarankiškai tvarkyti šiuos mokesčius yra didžiausia rizika, kurią galite prisiimti. Mokesčių konsultanto, besispecializuojančio kaimo turizmo srityje, pagalba nuo kaimo sodybos įsigijimo etapo nėra pasirinkimas, tai yra privaloma sėkmingam jūsų investicijos įgyvendinimui.
Jūsų B&B projektas Ispanijoje
Pasinaudokite rinkos galimybėmis. Aptarkime jūsų projektą.
Straipsnio turinys
- Įvadas
- 1. Teisinis Klasifikavimas: Kaimo turizmo licencija
- 2. PVM (IVA): Sumažintas viešbučių sektoriaus tarifas (10%)
- "Servicios de Hostelería" taisyklė
- 3. Pelno apmokestinimas: GPM (IRPF) prieš Pelno mokestį (IS)
- 1 galimybė: GPM (Gyventojų pajamų mokestis)
- 2 galimybė: IS (Pelno mokestis – S.L.)
- 4. Esminis elementas: Leidžiami atskaitymai (Gastos Deducibles)
- Išvada
DUK: Mokesčiai ir investicijos į kaimo turizmo sodybas („Casa Rural“) Ispanijoje
Investavimas į ispanišką sodybą (fincą) agroturizmui yra unikali galimybė. Norint, kad jūsų projektas būtų sėkmingas, būtina suprasti specifinį „Casa Rural“ sodybų apmokestinimą.
Casa Rural yra kaimo nuosavybė, paversta turistiniu apgyvendinimu, dažnai – sena finca. Ji išsiskiria tuo, kad teikiamos viešbučio paslaugos (pusryčiai, kasdienis valymas ir kt.), o tai ją klasifikuoja kaip ekonominę veiklą, o ne kaip paprastą gyvenamojo būsto nuomą.
„Casa Rural“ apmokestinimas iš esmės skiriasi, nes tai laikoma viešbučio paslaugų įmonės kūrimu. Priešingai nei įprasta sezoninė nuoma, kuri paprastai yra atleista nuo PVM, „Casa Rural“ sodyba yra apmokestinama PVM (IVA), o jos pelnas apmokestinamas pagal ekonominės veiklos režimą (IRPF arba IS), o tai reiškia specifinius mokesčių įsipareigojimus ir privalumus.
Pirmasis ir svarbiausias teisinis žingsnis – gauti specifinę turizmo licenciją. Šią licenciją išduoda Comunidad Autónoma (autonominis regionas), kuriame yra turtas. Šis leidimas yra privalomas prieš pradedant bet kokią komercinę veiklą ir nulemia jūsų veiklos mokesčių klasifikaciją.
Skirtumas yra esminis: Casa Rural yra „kaimo turizmo apgyvendinimas“ (alojamiento turístico rural), klasifikuojamas kaip įmonė, teikianti viešbučių paslaugas. Tuo tarpu vivienda de uso turístico (VUT) prilygsta atostogų nuomai be papildomų paslaugų. Šis teisinis klasifikacijos skirtumas tiesiogiai paveikia taikomą mokesčių režimą.
Taip, „Casa Rural“ veikla Ispanijos mokesčių inspekcijos (Hacienda) automatiškai klasifikuojama kaip „ekonominė veikla“ (actividad económica). Ši klasifikacija įjungiama gavus turizmo licenciją ir numato specifinius mokesčių bei apskaitos įsipareigojimus, kurie yra gerokai sudėtingesni nei paprastos nuomos atveju.
Turite dvi pagrindines galimybes:
- Registruotis kaip autónomo (individualios veiklos vykdytojas). Tokiu atveju jūsų pelnas bus apmokestinamas IRPF (Gyventojų pajamų mokestis).
- Steigti įmonę, dažniausiai Sociedad Limitada (S.L.). Šiuo atveju veiklos pelnas bus apmokestinamas IS (Pelno mokestis).
Pasirinkimas priklauso nuo jūsų projekto masto ir asmeninės mokesčių situacijos.
Taip, „Casa Rural“ sodyba yra apmokestinama PVM (IVA – Impuesto sobre el Valor Añadido). Dažnai klaidingai manoma priešingai, nes gyvenamojo ar turizmo būsto nuoma be paslaugų yra atleista nuo mokesčių. Tačiau „Casa Rural“ teikiamos viešbučių paslaugos daro ją privaloma IVA mokėtoja.
„Casa Rural“ sodybos paslaugoms taikomas PVM tarifas nėra bendrasis 21%. Tai yra sumažintas 10% tarifas, būdingas Ispanijos viešbučių ir turizmo sektoriui. Todėl turėsite imti 10% IVA mokestį už visas nakvynes ir papildomas paslaugas, kurias siūlote.
Paslaugos, dėl kurių atsiranda PVM prievolė, yra susijusios su viešbučių paslaugomis (servicios de hostelería). Jos apima, bet neapsiriboja:
- Registratūra ir klientų aptarnavimas (įregistravimas/išregistravimas).
- Reguliarus kambario ir bendrų erdvių valymas (kliento viešnagės metu).
- Patalynės ir rankšluosčių keitimas.
- Maitinimo paslaugų, pavyzdžiui, pusryčių, teikimas.
Paprastas turto suteikimas nepakanka, kad būtų išvengta IVA, jei šios paslaugos yra siūlomos arba numanomos.
Palyginimas yra esminis norint suprasti mokesčių skirtumus:
| Veiklos tipas | Teikiamos paslaugos (pagrindinis kriterijus) | Taikomas IVA tarifas |
|---|---|---|
| B&B / Agroturizmas (Casa Rural) | Taip (Viešbučio paslaugos: valymas, pusryčiai, registratūra) | 10% (Sumažintas tarifas) |
| Turizmo nuoma (VUT / Airbnb) | Ne (Tik valymas atvykus/išvykus) | 0% (Atleista) |
| Ilgalaikė nuoma (Vivienda) | Ne (Gyvenamojo būsto naudojimas) | 0% (Atleista) |
Surinkus ir deklaravus IVA, jūsų „Casa Rural“ grynojo pelno (pajamos, atėmus atskaitytinas išlaidas) apmokestinimas vykdomas pagal du pagrindinius režimus: IRPF (Gyventojų pajamų mokestis), jei esate individualios veiklos vykdytojas (autónomo), arba IS (Pelno mokestis), jei esate įsteigęs įmonę (S.L.).
IRPF (Gyventojų pajamų mokestis) yra mokestis, kurį fiziniai asmenys moka už visas savo pajamas. Jei savo „Casa Rural“ sodybą valdote kaip autónomo, grynasis jūsų veiklos pelnas laikomas pajamomis iš ekonominės veiklos (rendimientos de actividades económicas). Ši suma pridedama prie jūsų kitų asmeninių pajamų ir apmokestinama pagal progresyvią IRPF skalę, kuri gali siekti aukštus tarifus (dažnai daugiau nei 47% priklausomai nuo regiono ir pajamų lygio).
Sociedad Limitada (S.L.) įmonės steigimas gali būti finansiškai naudingas, ypač projektams, generuojantiems didelį pelną. Įmonė moka Pelno mokestį (IS) nuo savo pelno, taikant bendrąjį 25% tarifą (arba 15% naujoms įmonėms pirmuosius dvejus pelno metus). Būdamas akcininku, IRPF mokėsite tik už atlyginimą arba dividendus, kuriuos nuspręsite sau išmokėti, o tai gali optimizuoti bendrą mokesčių naštą. Šis pasirinkimas yra strateginis sprendimas, reikalaujantis eksperto patarimo.
Maksimalus atskaitytinų išlaidų panaudojimas yra pagrindinė mokesčių strategija, siekiant sumažinti jūsų pelno mokestį. Štai keletas pavyzdžių:
- Tiesioginiai pirkiniai veiklai (maistas pusryčiams, higienos priemonės).
- Komisiniai mokesčiai, sumokėti rezervacijos platformoms (Booking.com, Airbnb).
- Gestoría (buhalterio ar mokesčių konsultanto) mokesčiai.
- Dalis einamųjų išlaidų (vanduo, elektra, internetas) proporcingai profesionaliam naudojimui.
- Dalis IBI (nekilnojamojo turto mokesčio) ir būsto draudimo, taip pat proporcingai.
- Nekilnojamojo turto (statybos dalies, be žemės) ir veiklai skirtų renovacijų amortizacija, paskirstyta per kelis metus.
Tai dažnas Ispanijos mokesčių inspekcijos (Hacienda) kontrolės punktas. Turite kruopščiai atskirti išlaidas („prorrateadas“) tarp jūsų privataus ir „Casa Rural“ profesinio naudojimo. Paprastai tai daroma proporcingai veiklos vien tik skirtiems kvadratiniams metrams arba, tam tikroms išlaidoms, proporcingai profesinio naudojimo laikui. Norint įrodyti atskaitymų teisėtumą, būtina kruopščiai tvarkyti dokumentus.
