Налоговый Резидент vs Нерезидент: Руководство по IRNR 2025
Введение
Покупка недвижимости в Испании – мечта для многих, но она сопряжена со сложной административной реальностью. Самый важный и критический вопрос — ваш налоговый статус. Считаетесь ли вы "налоговым резидентом" или "нерезидентом"? Это различие не является выбором; это правовой статус, определяемый конкретными правилами.
Понимание этой разницы имеет основополагающее значение, поскольку оно определяет не только тип налога, который вы будете платить, но и объем ваших обязательств перед Hacienda (испанской налоговой службой). Нерезидент будет платить IRNR (Impuesto sobre la Renta de No Residentes), тогда как резидент будет платить IRPF. Как эксперты, сопровождающие покупателей, мы демистифицируем эту тему, чтобы обеспечить безопасность ваших инвестиций.
Как Испания определяет ваш налоговый резидентский статус?
Испанская налоговая администрация (Agencia Tributaria) основывается на четких критериях для определения вашего налогового резидентства в Испании. Простое наличие "зеленой карты" (CRUE) или TIE не делает вас автоматически налоговым резидентом. Преобладает ваша фактическая ситуация.
Правило 183 дней (Основной критерий)
Это самый известный и простой для проверки критерий. Вы считаетесь налоговым резидентом Испании, если проводите более 183 дней на испанской территории в течение календарного года (с 1 января по 31 декабря). Временные или "спорадические" отсутствия не вычитаются, если только вы не можете доказать свое налоговое резидентство в другой стране.
Центр экономических или жизненных интересов (Вторичные критерии)
Даже если вы проводите менее 183 дней в Испании, вы можете считаться налоговым резидентом, если:
- ✅ Основное ядро вашей экономической деятельности (ваша работа, ваш бизнес) находится в Испании.
- ✅ Ваш неразведенный(ая) супруг(а) и ваши несовершеннолетние дети обычно проживают в Испании (это презумпция "центра жизненных интересов").
| Статус | Основной критерий | Вторичный критерий |
|---|---|---|
| Налоговый резидент | Проводит +183 дня в Испании (в год) | ИЛИ центр его экономических/жизненных интересов находится в Испании. |
| Налоговый нерезидент | Проводит -183 дня в Испании (в год) | И центр его экономических/жизненных интересов не находится в Испании. |
IRPF против IRNR: Фундаментальное влияние на ваши налоги
Как только ваш статус определен, ваши налоговые обязательства кардинально меняются. Это разница между обложением налогом только ваших испанских доходов или ваших мировых доходов.
| Характеристика | Налоговый резидент (IRPF) | Налоговый нерезидент (IRNR) |
|---|---|---|
| Подлежащий уплате налог | IRPF (Налог на доходы физических лиц) | IRNR (Налог на доходы нерезидентов) |
| Налогооблагаемая база | МИРОВЫЕ доходы (зарплаты, пенсии, аренда, дивиденды... независимо от страны) | ТОЛЬКО доходы из ИСПАНСКИХ источников (например, аренда недвижимости в Испании) |
| Тип ставки | Прогрессивная шкала (по категориям, как во Франции) | Фиксированная ставка (обычно 19% для резидентов ЕС/ЕЭЗ, 24% для остальных) |
| Декларация | Годовая декларация (Declaración de la Renta) | Декларация через Modelo 210 (разовая или годовая) |
Что такое IRNR для собственника-нерезидента?
Именно здесь заключается основная проблема для покупателя недвижимости, не являющегося резидентом. Как нерезидент, владеющий недвижимостью в Испании, вы должны платить IRNR, и это, **даже если вы не сдаете свою собственность в аренду**.
Сценарий 1: Вы сдаете свою собственность в аренду
Если вы сдаете свою недвижимость (сезонная или долгосрочная аренда), вы должны декларировать полученную арендную плату. Вы будете облагаться налогом на чистый доход (если резидент ЕС) или на валовой доход (не ЕС). Эта декларация подается через Modelo 210 ежеквартально.
Сценарий 2: Вы не сдаете свою собственность в аренду (Личное использование)
Это наиболее сложное для понимания иностранцами понятие. Hacienda считает, что простое владение недвижимостью приносит вам "выгоду" или "фиктивный доход" (renta imputada). Поэтому вы должны платить налог с этого фиктивного дохода.
- База для расчета: Налог рассчитывается как процент от "valor catastral" (кадастровой стоимости) вашей собственности, которую вы найдете в вашем налоговом уведомлении на недвижимость (IBI).
- Ставка: Фиктивный доход обычно составляет 1,1% или 2% от кадастровой стоимости.
- Оплата: Вы платите IRNR с этого фиктивного дохода (по фиксированной ставке 19% или 24%). Эта декларация подается через Modelo 210 ежегодно (до 31 декабря следующего года).
Совет эксперта: Ошибка, которую не следует совершать
Многие собственники-нерезиденты "забывают" платить IRNR (особенно фиктивный налог, так как Hacienda не требует его активно каждый год). Это серьезная ошибка. В день, когда вы захотите продать свою собственность, нотариус проверит, все ли ваши платежи в порядке. Вам придется уплатить задолженность по IRNR за последние 4 года, а также проценты и штрафы за просрочку, непосредственно из цены продажи.
Официальный ресурс и Отказ от ответственности
Налогообложение — это сложная тема, которая зависит от вашей личной ситуации и соглашений об избежании двойного налогообложения между Испанией и вашей страной происхождения. Эта статья предоставляет общую экспертную информацию, но не заменяет персональной консультации.
Мы настоятельно рекомендуем обратиться к "asesor fiscal" (налоговому консультанту) или "gestoría" для управления вашими декларациями. Для получения официальной информации посетите портал Agencia Tributaria (Hacienda): Официальный портал IRNR.
Заключение
Разница между налоговым резидентом и нерезидентом в Испании сводится к простому правилу: проводите ли вы более или менее 183 дней в году в стране? Ответ на этот вопрос имеет серьезные налоговые последствия. Если вы резидент, вы декларируете свои мировые доходы через IRPF. Если вы нерезидент, вы декларируете только свои испанские доходы (включая фиктивный доход от вашей собственности) через IRNR (Modelo 210).
Недекларирование и неуплата IRNR — это распространенная ошибка, которая может очень дорого обойтись при перепродаже вашей собственности. Грамотное налоговое планирование с экспертом так же важно, как и выбор вашей собственности для успешных инвестиций в Испании.
Сомневаетесь в своем налоговом статусе?
Воспользуйтесь возможностями рынка. Давайте обсудим ваш проект.
Содержание статьи
- Введение
- Как Испания определяет ваш налоговый резидентский статус?
- Правило 183 дней (Основной критерий)
- Центр экономических или жизненных интересов (Вторичные критерии)
- IRPF против IRNR: Фундаментальное влияние на ваши налоги
- Что такое IRNR для собственника-нерезидента?
- Сценарий 1: Вы сдаете свою собственность в аренду
- Сценарий 2: Вы не сдаете свою собственность в аренду (Личное использование)
- Заключение
FAQ: Налоговое резидентство и налоги (IRNR) в Испании
Дополнительные вопросы о различиях между налоговым резидентом и нерезидентом, а также о налоговых обязательствах по IRNR для собственников недвижимости.
Отказ от ответственности (YMYL, E-E-A-T)
Информация, представленная в этом FAQ, носит ознакомительный и общий характер. Налогообложение — сложная тема (YMYL), которая зависит от вашей личной ситуации и соглашений об избежании двойного налогообложения. Эта статья не является налоговой консультацией и не заменяет обращение к квалифицированному специалисту (налоговому юристу или *asesor fiscal*).
Налоговый резидент (платящий IRPF) облагается налогом в Испании на свой мировой доход (зарплаты, пенсии, арендная плата из всех стран). Нерезидент (платящий IRNR) облагается налогом в Испании только на доходы, полученные из испанских источников (например, арендная плата, полученная в Испании).
Не автоматически. CRUE или TIE подтверждает ваше административное резидентство. Налоговая служба (Hacienda) основывается на фактах: если вы проводите в Испании более 183 дней, вы являетесь налоговым резидентом, независимо от наличия карты. Однако, если вы запрашиваете CRUE или TIE, вы заявляете администрации о своем намерении жить в Испании, что является основным признаком вашего налогового резидентства.
Hacienda может проверять множество данных: ваше потребление электроэнергии и воды, снятие наличных в банках, авиабилеты, регистрация в *padrón* (Empadronamiento), членство в системе социального страхования, обучение ваших детей в школах и т.д. Бремя доказывания лежит на вас: вы должны будете доказать, что провели в Испании *менее* 183 дней, если налоговая служба запросит это.
IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) – это испанский подоходный налог для налоговых резидентов. Это прогрессивный налог (ставка увеличивается по ступеням, как и в большинстве европейских стран), который применяется ко всем вашим мировым доходам (зарплаты, пенсии, арендная плата, прирост капитала и т.д.).
IRNR (Impuesto sobre la Renta de No Residentes) – это подоходный налог для нерезидентов. Он применяется только к доходам, полученным в Испании. Для собственника недвижимости это включает полученную арендную плату (сценарий 1) или вмененный налог на недвижимость, если она не сдается в аренду (сценарий 2).
Нет. Вы должны задекларировать свою пенсию в Испании, но благодаря соглашениям об избежании двойного налогообложения, подписанным между Испанией и вашей страной (например, Россией), вы не будете облагаться налогом дважды. В зависимости от характера пенсии (частная или государственная), она будет либо облагаться налогом только в стране происхождения, либо облагаться налогом в Испании с налоговым вычетом, эквивалентным уже уплаченному налогу в стране-источнике. Это сложный вопрос, который следует обсудить с *asesor fiscal* (налоговым консультантом).
Для граждан ЕС, ЕЭЗ (Исландия, Норвегия, Лихтенштейн) и Швейцарии фиксированная ставка IRNR составляет 19%. Для граждан других стран (например, России, стран СНГ, США) фиксированная ставка составляет 24%.
Значительное преимущество для резидентов ЕС/ЕЭЗ заключается в том, что они платят 19% с чистого дохода. Они могут вычитать расходы, пропорциональные аренде (проценты по кредиту, IBI, коммунальные платежи, страховка, счета за воду/электричество...). Нерезиденты, не входящие в ЕС/ЕЭЗ (например, граждане России), облагаются налогом по ставке 24% с валового дохода, без вычета расходов.
Это концепция «renta imputada» (вмененный доход). Hacienda считает, что сам факт владения второстепенным жильем, находящимся в вашем распоряжении (которое вы могли бы сдавать в аренду), представляет собой «доход в натуральной форме». Таким образом, вы облагаетесь налогом на этот «фиктивный доход от аренды», который вы как бы платите сами себе. Это законное обязательство.
Modelo 210 – это официальная форма декларации, которую вы должны использовать для декларирования и уплаты IRNR (налога на доходы нерезидентов). Вы используете ее ежеквартально, если сдаете свою недвижимость в аренду, или один раз в год (до 31 декабря), если платите налог на вмененный доход (личное пользование).
«Valor Catastral» – это административная стоимость вашей недвижимости, зарегистрированная в испанском Кадастре (Catastro). Она значительно ниже рыночной цены. Вы найдете ее в вашем ежегодном уведомлении о налоге на недвижимость, IBI (Impuesto sobre Bienes Inmuebles). Именно эта стоимость служит основой для расчета вмененного налога (IRNR) для нерезидентов.
Как правило, вмененный доход составляет 1,1% от кадастровой стоимости (если она была недавно пересмотрена) или 2% (в противном случае). Затем вы платите 19% (если вы резидент ЕС) или 24% (если вы нерезидент ЕС/ЕЭЗ, например, гражданин России) от этой суммы.
Пример: Кадастровая стоимость 100.000€. Вмененный доход (1,1%) = 1.100€. Налог IRNR к уплате (для нерезидента из России, 24% от 1.100€) = 264€ в год.
Hacienda может проверять период за последние 4 года. Если вы будете проверены, вам придется уплатить налог за последние 4 года, а также штраф (sanción) и пени за просрочку (recargo).
Да. Это главная ловушка (аспект YMYL). При продаже нотариус потребует подтверждение уплаты IRNR за последние 4 года. Если у вас их нет, продажа может быть заблокирована, или нотариус удержит причитающуюся сумму (со штрафами) из вашей цены продажи, чтобы уплатить ее непосредственно в Hacienda. Вы потеряете деньги.
Как эксперты (E-E-A-T), мы настоятельно не рекомендуем это. Испанское налогообложение является сложным. Мы рекомендуем всем нашим клиентам поручить это «asesor fiscal» (налоговому консультанту) или «gestoría». За умеренную годовую плату они будут управлять вашими декларациями (Modelo 210 и т.д.), убедятся, что вы соблюдаете все правила, и оптимизируют вашу ситуацию, гарантируя вам полное спокойствие.
